Dědictví ve Francii - dědické právo, přijetí a registrace dědictví, daň a závěť

„Advokát v Evropě“ podporuje klienty při získání dědictví z Francie, čímž eliminuje zbytečné komplikace a stres. Náš tým odborníků dokonale zná specifika dědického práva ve Francii i účinné mechanismy umožňující snížení dědické daně ve Francii pro zahraniční dědice – pokud jste obdrželi dědictví z Francie pro cizince, vysvětlíme vám veškeré nejasnosti ohledně postupů. Ke každému případu přistupujeme individuálně s ohledem na všechny detaily, abychom zajistili profesionální a komplexní právní řešení na nejvyšší úrovni.

Pravidla dědického práva ve Francii

Dědictví z Francie pro cizince podléhá ustanovením francouzského práva. Dědické právo ve Francii je upraveno občanským zákoníkem. Podle článku 720 se dědictví otevírá v místě posledního bydliště zemřelého.

Aby bylo možné ucházet se o dědictví ve Francii, je nutné splnit dvě základní podmínky:

dědic musí žít v okamžiku otevření dědictví nebo se narodit životaschopný po tomto okamžiku,
dědic nesmí být zbaven práva na dědictví z důvodu statusu „nehodného“, který je přiznáván osobám, jež se dopustily zakázaných činů vůči zůstaviteli a byly za to pravomocně odsouzeny jako pachatelé nebo spolupachatelé.

Tato pravidla tvoří právní rámec, jehož cílem je ochrana procesu dědictví ve Francii, a to i pro cizince, a zároveň zajišťují spravedlivé rozdělení majetku – dědictví ve Francii pro cizince je tedy právně zabezpečeno.

V systému dědění ve Francii zaujímá významné místo instituce „rezervy dědiců“ (la réserve héréditaire). Jedná se o část majetku, která musí být ze zákona předána nejbližším příbuzným. Pouze zbývající část, označovaná jako „volný podíl“ (quotité disponible), může být rozdělena podle vůle zůstavitele. Tento model dědění umožňuje zachovat rovnováhu mezi svobodou pořizování a ochranou zájmů rodiny.

Dědická daň ve Francii se liší podle stupně příbuznosti.

Povinný podíl na dědictví ve Francii se vypočítává na základě počtu dětí zůstavitele. Poměr je následující:

1 dítě – rezerva: 1/2 dědictví, volný podíl: 1/2 dědictví,
2 děti – rezerva: 2/3 dědictví, volný podíl: 1/3 dědictví,
3 a více dětí – rezerva: 3/4 dědictví, volný podíl: 1/4 dědictví.

Toto řešení zaručuje, že nejbližší dědicové vždy obdrží část majetku bez ohledu na vůli zůstavitele, a zároveň ponechává určitý prostor pro nakládání se zbývající částí dědictví.

Manžel nebo manželka zemřelého ve Francii má právo na podíl z dědictví bez ohledu na to, zda existují i jiní dědicové – děti, rodiče či vzdálení příbuzní. Výše podílu, který mu připadne, však závisí na několika klíčových faktorech:

přítomnosti dalších dědiců v okamžiku úmrtí, zejména dětí,
tanoveném manželském majetkovém režimu (zda platilo společné jmění, nebo byla uzavřena oddělená smlouva),
existenci závěti či darovacích smluv mezi manžely.

Pokud byla mezi manžely před smrtí jednoho z nich uzavřena dohoda o odluce (séparation de corps), přeživší manžel si zachovává právo na dědictví, ledaže dokument stanoví jinak. Po rozvodu (divorce) však bývalí manželé ztrácejí vzájemná dědická práva, i když byli v minulosti v manželském svazku.

Podle francouzského dědického práva nemají osoby žijící v civilním partnerském svazku (pacte civil de solidarité – PACS) nebo ve volném svazku automatická dědická práva. Zákon je považuje za třetí osoby, které nejsou zahrnuty do linie zákonných dědiců. V praxi to znamená, že nemají nárok na majetek zemřelého, s výjimkou možnosti užívat jeho dům jako místo bydliště.

Takové osoby však mohou získat část dědictví, pokud zůstavitel dříve sepsal závěť v jejich prospěch nebo uzavřel odpovídající darovací smlouvu.

Právní předpisy a závěť ve Francii

Jak získat dědictví po francouzském občanovi je častou otázkou mezi cizinci. Ve Francii je možné převést majetek prostřednictvím závěti ve Francii, avšak tato možnost podléhá přísným právním předpisům. Nejčastějšími formami závětí jsou:

holografická závěť – sepsaná celá vlastní rukou zůstavitele,
autentická závěť – sepsaná za přítomnosti notáře a notářsky ověřená.

Francie je rovněž smluvní stranou Haagské úmluvy ze dne 5. října 1961, která upravuje pravidla týkající se platnosti závětí sepsaných v různých státech. Dědictví po smrti manžela ve Francii je často spojeno s povinným podílem dětí.

Je třeba zdůraznit, že i v případě dědění na základě závěti chrání zákon děti zůstavitele, včetně dětí narozených mimo manželství, a zaručuje jim povinný podíl na dědictví. Jeho výše závisí na počtu dětí a činí od 1/2 do 3/4 celého majetku.

Podle článku 374 francouzského občanského zákoníku je pořadí dědění následující:

přednost mají děti a vnoučata – přičemž zákon nerozlišuje mezi dětmi biologickými, narozenými v manželství, adoptovanými či narozenými mimo manželství,
na druhém místě stojí rodiče a sourozenci zemřelého, stejně jako děti sourozenců, tedy synovci a neteře
třetí místo zaujímají prarodiče a další předci v přímé linii
čtvrtou prioritu mají vzdálenější příbuzní, jako strýcové, tety či bratranci a sestřenice.

Dědické právo ve Francii tímto způsobem chrání práva nejbližší rodiny, ale zároveň jasně určuje hierarchii osob oprávněných k dědění. Dědictví po cizincích ve Francii vyžaduje potvrzení o nabytí dědictví.

Kde zjistit, zda existuje závěť?

Získání dědictví z Francie vyžaduje splnění notářských formalit. Pokud byla závěť ve Francii sepsána, prvním krokem je kontaktovat notáře, který vyřizoval záležitosti zemřelého, nebo jiného notáře za účelem ověření v registraci dědictví ve Francii. Například v departementu Bouches-du-Rhône se registr nachází ve Venelle. Je také vhodné prozkoumat osobní dokumenty zemřelého, aby se zjistilo, zda neobsahují informace o existenci závěti.

V případě závěti sepsané mimo Francii je nutné obrátit se na ARERT (Sdružení evropských registrů závětí). Korespondenci lze zaslat na adresu: Rue de la Montagne 30-34, 1000 Bruxelles, Belgie, nebo poslat dotaz e-mailem na adresu: contact@arert.eu. Současně se doporučuje kontaktovat notáře zesnulého a prověřit jeho osobní dokumenty.

Ačkoli je postup na dědictví ve Francii pro cizince často složitý, díky podpoře zkušených právníků jej lze výrazně zjednodušit a urychlit.

Jak sepisuje závěť ve Francii?

Ve Francii existuje několik druhů závětí a každá z nich se vyznačuje odlišnou formou a postupem:

holografická závěť – sepisuje ji zůstavitel celou vlastní rukou, podepisuje a opatřuje datem. Jde o jednoduchou formu závěti, která nevyžaduje účast notáře, avšak pro absenci formální kontroly bývá náchylná k chybám nebo zpochybnění,
notářská (autentická) závěť – připravovaná a podepisovaná za přítomnosti notáře, často také za přítomnosti svědků. Poskytuje nejvyšší stupeň právní jistoty a je obtížnější ji zpochybnit,
tajná závěť – zůstavitel předává notáři zapečetěný dokument, jehož obsah zůstává neznámý až do otevření závěti. Používá se méně často kvůli složité proceduře,
mezinárodní závěť – uplatňuje se v případě osob, které mají majetek ve více zemích. Je v souladu s normami mezinárodního práva a umožňuje předejít problémům s platností závěti mimo Francii.

Použití závěti upravují ustanovení francouzského občanského zákoníku a postup jejího provedení závisí na druhu dokumentu a okolnostech případu. Závěť může být realizována v plném rozsahu nebo jen částečně, pokud je v rozporu s předpisy o povinném podílu dědiců.

Francouzské dědické právo zvlášť chrání zájmy nejbližších příbuzných – dětí a manžela či manželky. Zůstavitel nemá plnou volnost při nakládání s majetkem, protože část označovaná jako rezerva dědiců (réserve héréditaire) musí být předána rodině. Pouze zbývající část, tedy volný podíl (quotité disponible), může být svobodně rozdělena podle vůle zůstavitele. Povinný podíl na dědictví ve Francii tak zajišťuje, že práva rodiny jsou vždy chráněna.

V praxi se nejčastěji používají holografické a notářské závěti, protože jsou relativně jednoduché k realizaci a dobře zakotvené v právní praxi. Pokud je třeba sepsat část závěti v Polsku, je nutné její kopii uložit u polského notáře, aby měla právní účinnost také na území Polska. Díky tomu lze předejít procesním problémům při realizaci dědictví ve dvou právních systémech.

Jak sepisuje holografická závěť ve Francii?

Holografická závěť je ve Francii považována za platnou, pokud je celá napsaná vlastní rukou zůstavitele, obsahuje jeho podpis a datum. Ačkoli zákon připouští možnost samostatného sepsání takového dokumentu, doporučuje se využít služeb notáře. Díky tomu lze mít jistotu, že závěť bude připravena správně a riziko formálních chyb, které by mohly zpochybnit její platnost, bude minimalizováno.

V okamžiku otevření dědictví, pokud se závěť nachází na území Francie, je nutné ji předat francouzskému notáři v souladu s článkem 1007 občanského zákoníku. Tato povinnost se vztahuje na všechny holografické závěti, bez ohledu na jazyk, ve kterém byly sepsány. V případě dokumentu sepsaného v polštině je nezbytné jeho přeložení – nejlépe soudním tlumočníkem – aby se předešlo možným nedorozuměním a nesprávné interpretaci obsahu.

Po sepsání závěti ve Francii probíhá její realizace v několika zásadních etapách:

dokument je předán notáři do úschovy, což zaručuje jeho bezpečnost a soulad s formálními požadavky,
závěť je následně zaregistrována u daňového úřadu, což má význam pro daňové účely související s dědictvím,
dalším krokem je předání dokumentu do rejstříku Nejvyššího soudu příslušného pro místo úmrtí zůstavitele, v souladu s článkem 1009 občanského zákoníku,
v závislosti na konkrétní situaci musí hlavní dědic získat právo spravovat majetek na základě rozhodnutí předsedy francouzského soudu, který projednává případ v místě otevření dědictví,
v závěrečné fázi dochází k rozdělení dědictví – jednotliví dědicové obdrží své podíly, a to buď na základě zákonné posloupnosti, nebo podle vůle zůstavitele uvedené v závěti.

Tento vícestupňový proces má zajistit, aby byl majetek předán v souladu se zákonem a zároveň aby byly zachovány zájmy všech osob oprávněných k dědictví.

Jak probíhá sepsání závěti ve formě notářského aktu?

Registrace dědictví ve Francii probíhá v notářské kanceláři. Závěť ve formě notářského aktu je sepsána notářem za přítomnosti dalšího notáře nebo dvou svědků. Tento druh závěti je považován za mnohem spolehlivější než dokument sepsaný vlastní rukou, protože notář nejen potvrzuje jeho pravost, ale také zajišťuje jeho řádné uložení a bezpečnost. Také vzdání se dědictví ve Francii vyžaduje podání příslušného prohlášení u notáře.

Na rozdíl od holografické závěti je zde proces registrace jednodušší -není nutné složit závěť do úschovy u notáře ani podávat dokumenty do soudního rejstříku. Stačí samotná registrace závěti, což urychluje postup a minimalizuje riziko formálních problémů v budoucnu.

Lze sepsat tajnou závěť?

Tajná závěť ve Francii je poměrně vzácnou formou pořízení majetku. Postup jejího sepsání probíhá ve dvou fázích. Nejprve zůstavitel -samostatně nebo prostřednictvím zmocněného zástupce -připraví obsah závěti a opatří jej podpisem (pokud podpis není možný, musí být tato skutečnost v dokumentu výslovně uvedena). Následně je závěť v zapečetěné podobě předána notáři, který sepíše akt o přijetí dokumentu za přítomnosti dvou svědků.

Tento druh závěti má několik podstatných výhod. Na jedné straně poskytuje zůstaviteli ochranu podobnou notářské závěti, na druhé straně zajišťuje diskrétnost charakteristickou pro závěť holografickou. Navíc umožňuje plnou volnost při formulování obsahu. Nevýhodou je však nemožnost potvrzení její právní platnosti notářem. V důsledku toho po smrti zůstavitele tajná závěť podléhá stejnému postupu jako závěť holografická -musí být uložena v soudním rejstříku a oficiálně zaregistrována v souladu s požadavky francouzského občanského zákoníku.

Jak sepisuje mezinárodní závěť?

Mezinárodní závěť má ve Francii stejnou právní sílu jako jiné druhy závětí a je uznávána v zemích, které ratifikovaly nebo v budoucnu přistoupí k Washingtonské úmluvě ze dne 26. října 1973.

Zůstavitel může takovou závěť sepsat samostatně, pověřit jejím sepsáním jinou osobu nebo využít technické prostředky. Obsah může být vyjádřen v libovolném jazyce. Klíčovým krokem je oficiální potvrzení za přítomnosti dvou svědků a notáře (nebo zástupce francouzské diplomatické služby, pokud dokument sepisuje občan Francie v zahraničí). Zůstavitel tehdy prohlašuje, že dokument představuje jeho závěť a že zná jeho obsah.

Po této fázi zůstavitel podepisuje dokument (pokud tak neučinil dříve) a poté jej podepisují svědci a notář. Notář doplní datum sepsání a vyhotoví osvědčení potvrzující splnění všech požadavků Washingtonské úmluvy. Je třeba zdůraznit, že samotná úmluva neukládá povinná pravidla pro uchovávání tohoto typu závětí.

Pokud byla mezinárodní závěť sepsána ve Francii, lze ji zaregistrovat v Centrálním registru závětí. Po smrti zůstavitele francouzský notář považuje tento dokument za rovnocenný s ostatními formami závětí -bez ohledu na to, zda byl sepsán vlastnoručně, notářsky nebo ve formě tajné závěti -a dohlíží na jeho řádné uchovávání a splnění nezbytných formalit.

Jaká jsou omezení svobody testování -povinné dědictví ve Francii

Podle francouzského dědického práva je určitá část majetku -tzv. „povinná rezerva“ (réserve héréditaire) -vyhrazena nejbližším členům rodiny a nesmí být převedena na jiné osoby formou daru ani závětí. V první řadě tato rezerva náleží dětem zůstavitele a v některých případech také pozůstalému manželovi.

Velikost části majetku, se kterou může zůstavitel volně nakládat (tzv. volný podíl -quotité disponible), závisí na počtu dětí:

1 dítě -obdrží polovinu dědictví (zbývající polovina tvoří volný podíl),
2 děti -každé dědí po jedné třetině (volný podíl činí 1/3 dědictví),
3 a více dětí -celá skupina dětí obdrží tři čtvrtiny dědictví (volný podíl se omezuje na 1/4 majetku).

Toto řešení má za cíl chránit práva rodiny a zajistit, aby nejbližší příbuzní vždy obdrželi svůj podíl na dědictví, bez ohledu na vůli zůstavitele.

Jak probíhá přijetí dědictví?

Před zahájením řízení o dědictví po francouzském občanovi je mimořádně důležité důkladně se seznámit s místními právními předpisy a daňovými pravidly, aby se předešlo neočekávaným finančním důsledkům. Článek 768 občanského zákoníku stanoví tři základní formy přijetí nebo odmítnutí dědictví:

úplné přijetí dědictví (Acceptation pure et simple) -dědic přebírá veškerý majetek, včetně dluhů zůstavitele. Zavazuje se tedy k jejich plnému splacení, a to i v případě, že by musel použít svůj vlastní majetek,
přijetí dědictví s omezením odpovědnosti (Acceptation à concurrence de l’actif net) -dědic přijímá dědictví spolu s dluhy, ale pouze do výše hodnoty zděděného majetku. To znamená, že neručí svým soukromým majetkem za závazky přesahující hodnotu dědictví,
vzdání se dědictví ve Francii (Renonciation) -dědic může dědictví zcela odmítnout. V případě vzdání se dědictví ve Francii příklad často ukazuje situace se zadluženým majetkem. Pokud se dědictví vzdají příbuzní v přímé linii (děti, rodiče, prarodiče), mohou být přesto povinni uhradit náklady na pohřeb zůstavitele.

Vstup do dědictví může mít podobu:

výslovnou -prostřednictvím podání oficiálního prohlášení u notáře, a to buď v písemné podobě, nebo formou notářského zápisu,
konkludentní -kdy dědic svým jednáním vyjadřuje vůli přijmout dědictví, např. placením pojistného za nemovitost patřící zůstaviteli nebo vybíráním nájmu z jejího pronájmu.

Lhůta pro dědictví ve Francii je striktně stanovena právními předpisy.

Díky této úpravě francouzské právo poskytuje flexibilitu a umožňuje dědicům zvolit formu přijetí dědictví podle jejich finanční a osobní situace.

Žádost o přijetí dědictví s doložkou o sepsání inventáře může být podána jakoukoli písemnou formou, tak i na speciálně připraveném formuláři. Do listopadu 2017 tento postup vyžadoval, aby byl dokument předán Velkému instančnímu soudu (Tribunal de Grande Instance) příslušnému podle posledního místa bydliště zůstavitele.

Nicméně v důsledku legislativní reformy zavedené v listopadu 2017 byl tento postup výrazně zjednodušen. V současnosti mohou dědicové podat takovou žádost přímo u notáře, což činí celý proces pružnějším a praktičtějším a v mnoha případech odstraňuje nutnost kontaktu se soudem.

Toto řešení umožňuje nejen urychlit kroky související s přijetím dědictví, ale také snižuje náklady a formality zatěžující dědice. Pamatujte, že získání dědictví ve Francii vyžaduje potvrzení před notářem.

Podle francouzského dědického práva má dědic čtyři měsíce od data zahájení řízení na to, aby se rozhodl, zda dědictví přijme, nebo odmítne. Pokud v této lhůtě nepodá příslušné prohlášení, právo požadovat jeho rozhodnutí mají:

věřitelé zůstavitele,
jiné osoby ucházející se o dědictví,
zástupci státních institucí.

V okamžiku obdržení oficiální výzvy od jedné z uvedených stran má dědic dva měsíce na rozhodnutí. Pokud nereaguje, má se za to, že dědictví přijal v plném rozsahu a bezpodmínečně.

V případě, že nedojde k žádné výzvě, má dědic k dispozici až desetiletou lhůtu na podání prohlášení. Po jejím uplynutí se předpokládá, že se dědic vzdal práva na dědictví.

Potvrzení práv k dědictví ve Francii probíhá prostřednictvím:

osvědčení o právu na dědictví,
notářského zápisu.

Osvědčení může být vydáno, pokud jsou splněny určité podmínky: hodnota dědictví nepřesahuje 5000 eur, zůstavitel nezanechal závěť, mezi manžely neexistovala majetková smlouva, dědicové jednomyslně souhlasí s rozdělením podílů a majetek nezahrnuje nemovitosti. V takových případech dokument vydává městský úřad příslušný podle místa bydliště dědice, místa úmrtí zůstavitele nebo jeho poslední adresy pobytu.

Jak vypadá dědická daň ve Francii?

Dědictví ve Francii pro nerezidenty může být zatíženo dědickou daní. Ve Francii je dědická daň ve Francii (droits de succession) uplatňována v progresivním systému -čím vyšší je hodnota zděděného majetku, tím vyšší je daňová sazba. To znamená, že dědicové nesou rozdílné daňové zatížení v závislosti na hodnotě získaného dědictví. Dědická daň ve Francii pro rezidenty se liší od pravidel platných pro cizince.

Od roku 2019 platí v případě dědictví po rodičích pro děti následující daňová stupnice:

Hodnota nemovitosti	Platná sazba
do 8 072 €	5%
od 8 072 do 12 10910%	10%
od 12 109 do 15 932 €	15%
od 15 932 do 552 324 €	20%
od 552 324 do 902 838 €	30%
od 902 838 do 1 805 677 €	40%
nad 1 805 677 €	45%

Takto konstruovaný daňový systém má za cíl proporcionálně zatížit dědice v závislosti na výši majetku. V praxi to znamená, že u velkých dědictví může být daňová zátěž velmi vysoká, což je vhodné zohlednit při plánování dědických záležitostí ve Francii.

Jaká práva mají konzulární úředníci v oblasti dědictví?

Role konzulárních zástupců v dědických záležitostech ve Francii byla stanovena v čl. 35 Konzulární úmluvy ze dne 8. prosince 1966, uzavřené mezi Sovětským svazem a Francií. Přestože od té doby uplynul čas, tato ustanovení zůstávají aktuální ve vztazích Francie s částí postsovětských států a vymezují rámec činnosti konzulárních úředníků při převodu dědictví cizinců.

V souladu s první částí tohoto článku mají orgány přijímajícího státu povinnost informovat konzulát o úmrtí občana a o zahájení dědického řízení, pokud je dědicem cizinec, který nebydlí v zemi, kde bylo dědictví otevřeno, a nemá tam svého zástupce.

Ve druhé části je stanoveno, že konzulární úředník má právo obrátit se na orgány přijímajícího státu s žádostí o přijetí opatření k ochraně a správě majetku zděděného občanem jeho státu, pokud se tento majetek nachází na území dané země. Konzul může rovněž informovat dědice o přijatých opatřeních a v případě potřeby pomáhat s jejich realizací -osobně nebo prostřednictvím určeného zástupce.

Optimalizace daně z dědictví ve Francii

Ve Francii, podobně jako v mnoha jiných zemích, platí dědická daň ve Francii (l’impôt sur les successions), která se vztahuje také na osoby, jež nejsou rezidenty tohoto státu. Výše daně může být významná -dosahující až desítek tisíc eur. Zvláštní význam to má v případě dědictví nemovitostí s hodnotou přesahující 500 tisíc eur, protože daňová zátěž může být velmi vysoká. U majetku s nižší hodnotou je daň podstatně menší.

Je třeba zdůraznit, že pouze určitá skupina rodinných příslušníků má nárok na osvobození od Francie dědická daň. Kromě toho neexistuje možnost úplného obejití této povinnosti -výjimku představuje pouze úplné vzdání se dědictví ve Francii.

Existují však různé legální metody daňové optimalizace, které umožňují snížit výši splatné daně a učinit proces předání majetku mnohem výhodnějším pro dědice. V praxi správné plánování dědictví ještě za života zůstavitele umožňuje reálně omezit budoucí finanční zatížení.

Využití rodinných vazeb je jedním z nejdůležitějších prvků optimalizace daně z dědictví ve Francii.

Podle platných předpisů dědictví po smrti manžela ve Francii nepodléhá zdanění. Totéž platí pro dědění partnera na základě smlouvy o občanské solidaritě (PACS). V praxi to znamená úplné osvobození nejbližšího životního partnera od povinnosti platit dědickou daň.

V případě ostatních dědiců se daň může pohybovat od 5 % až do 60 %, v závislosti na hodnotě majetku a stupni příbuzenského vztahu se zemřelým.

Další osvobození jsou stanovena také pro sourozence zemřelého, pokud splňují následující podmínky:

žili s ním nepřetržitě během posledních pěti let,
zůstali svobodní (nebyli v manželství),
dosáhli věku 50 let nebo byli uznáni za nezpůsobilé k práci z důvodu nemoci.

Takováto pravidla umožňují, aby nejbližší osoby z okruhu zemřelého mohly předejít vysokým daňovým zatížením, což výrazně usnadňuje předání majetku v rodině.

Kategorie dědiců	Částka osvobozená od daně
Manžel/manželka zemřelého	Úplné osvobození od dědické daně
Partner na základě smlouvy o občanské solidaritě (PACS)	Úplné osvobození od dědické daně
Děti, rodiče, prarodiče, praprarodiče	100 000 euro
Vnoučata a pravnoučata	1594 euro
Bratři a sestry	15 932 euro
Synovci a neteře	7967 euro
Osoba se zdravotním postižením, která není příbuzná se zemřelým	159 325 € (pokud je osoba se zdravotním postižením příbuzná, částka odpočtu se zvyšuje na 259 325 €)
Ostatní osoby	1 594

Některé skupiny dědiců ve Francii mohou využívat daňových úlev, které výrazně snižují výši povinnosti vůči daňovým orgánům. Manžel zemřelého a partner žijící s ním v rámci PACS jsou zcela osvobozeni od dědické daně. Děti, rodiče, prarodiče a praprarodiče mají nárok na úlevu ve výši 100 000 €, zatímco vnoučata a pravnoučata pouze do částky 1 594 €. Bratři a sestry si mohou odečíst 15 932 € a synovci či neteře 7 967 €. V případě osob se zdravotním postižením činí limit úlevy 159 325 €, a pokud je tato osoba zároveň příbuzným, částka se zvyšuje na 259 325 €. Všichni ostatní dědicové si mohou odečíst jen 1 594 €. To znamená, že pokud rodiče předají majetek dětem, prvních 100 000 € je od daně osvobozeno a zdanění podléhá až částka převyšující tento limit.

Existují také zvláštní situace, kdy právní předpisy stanovují úplné osvobození od daně. Týká se to osob, které ztratily své blízké v důsledku války nebo teroristických útoků, a také rodin vojáků, hasičů, policistů či celníků, kteří zahynuli při výkonu služby. Daň se rovněž nevybírá při dědictví nemovitostí uznaných za památky. V případě zemědělské a lesní půdy je stanoveno pouze částečné zdanění, což představuje další usnadnění pro dědice.

Francouzský občanský zákoník, sahající ještě do dob napoleonských, zavedl také možnost rozdělení vlastnických práv. Rozlišují se dva typy: právo užívání (usufruit), které umožňuje nemovitost užívat a pobírat z ní příjmy, a tzv. holé vlastnictví (nue-propriété), které dává právo majetkem disponovat, avšak bez možnosti čerpat z něj výnosy. Toto rozdělení může snížit dědická daň ve Francii až o 40–50 %, protože zdaňována je pouze hodnota holého vlastnictví.

Například pokud otec převede na dítě nemovitost v hodnotě 260 tisíc eur a ponechá si pouze holé vlastnictví ve věku 59 let, daň činí 4 194 eur. Jestliže se však ke stejnému kroku rozhodne až ve věku 62 let, částka daně už vzroste na 9 394 eur. Je tedy zřejmé, že čím dříve se rodiče rozhodnou pro takové rozdělení, tím nižší budou náklady pro děti. Důležité je, že v okamžiku úmrtí rodiče užívací právo automaticky zaniká a dědic získává plné vlastnictví bez dalších daňových poplatků, které stanoví Francie dědická daň.

Mechanismus darování „holého“ vlastnictví (donation de nue-propriété) ve Francii se stal jedním z nejčastěji využívaných řešení při převodu majetku z rodičů na děti. Je to dáno především daňovými výhodami, které tento přístup přináší. Díky tomu je možné výrazně snížit daňové zatížení spojené s převodem nemovitosti a samotné dědictví ve Francii se tak stává pro rodinu finančně méně náročné.

V praxi, pokud rodiče převedou na děti pouze nominální vlastnické právo, daň z darování se počítá nejen na základě hodnoty nemovitosti, ale také s ohledem na věk vlastníka. Právním základem je zde čl. 669 francouzského daňového řádu, který vychází z předpokladu, že s rostoucím věkem vlastníka se zkracuje jeho očekávaná délka života. V důsledku toho se snižuje hodnota užívacího práva a zároveň roste podíl hodnoty přisouzený „holému“ vlastnickému právu. Tento mechanismus hraje klíčovou roli při plánování majetku a následného dědictví ve Francii.

To znamená, že čím starší je vlastník v okamžiku převodu daru, tím vyšší daň se vyměřuje z nominálního vlastnického práva, ale zároveň nižší je ocenění užívacího práva. Díky tomu darování v této formě umožňuje vhodně rozložit daňové zatížení a optimalizovat proces předání majetku mezi generacemi. Takový přístup se stal běžnou praxí při plánování majetku a následného dědictví z Francie.

Ve Francii se při výpočtu daně z darování „holého“ vlastnického práva uplatňuje stupnice závislá na věku vlastníka užívacího práva. Čím je vlastník starší, tím nižší je hodnota samotného užívání a větší část hodnoty připadá na „holé“ vlastnické právo. Podle čl. 669 francouzského daňového řádu to vypadá následovně:

Věk vlastníka užívacího práva	Hodnota užívání (%)
méně než 21	90 %
méně než 31	80 %
méně než 41	70 %
méně než 51	60 %
méně než 61	50%
méně než 71	40%
méně než 81	30%
méně než 91	20%
více než 91	10%

V praxi to znamená, že s věkem vlastníka hodnota užívacího práva systematicky klesá a tím zároveň roste podíl „holého“ vlastnického práva při zdanění. Díky tomu může dřívější předání majetku v této formě přinést dědicům významné daňové výhody.

Založení SCI (Société Civile Immobilière -občanské společnosti pro nemovitostní operace) a registrace nemovitosti na její jméno je ve Francii oblíbenou a účinnou strategií, která umožňuje výrazně snížit daň z dědictví a darování. Tento proces probíhá v několika etapách: nejprve je nutné zaregistrovat SCI, poté prostřednictvím ní pořídit nemovitost (nejčastěji s využitím úvěru) a následně nemovitost „rozčlenit“ a převést na dědice. Hodnota daru se přitom snižuje o zbývající zadlužení z úvěru, což reálně zmenšuje daňový základ.

Příklad: otec ve věku 59 let převede prostřednictvím SCI nemovitost, na níž stále vázně dluh ve výši 50 000 eur. Podíly zbavené užívacího práva jsou oceněny na 105 000 eur (50 % z celkové hodnoty 210 000 eur). Daň z takového daru činí pouze 250 eur, což jasně ukazuje, jak daňově efektivní toto řešení je. SCI mohou založit již dvě osoby a počet jejích účastníků není omezen, což z ní činí často využívaný mechanismus při plánování majetkové sukcese.

Životní pojištění (assurance-vie) je dalším nástrojem daňové optimalizace. Umožňuje převod aktiv osvobozených od daně až do výše 152 500 eur, a to bez ohledu na stupeň příbuznosti mezi pojištěným a beneficientem. Podmínkou je uhrazení pojistného před dosažením 70. roku života. Pokud částka převedená beneficientovi přesáhne 902 838 eur (po zohlednění úlevy), uplatní se daň ve výši 25 %; při nižších částkách činí sazba 20 %.

Warto również pamiętać o możliwości darowizny majątkowej w odstępach 15-letnich. Co 15 lat rodzice mogą przekazać swoim dzieciom majątek o wartości do 100 000 euro bez konieczności płacenia podatku. Takie rozwiązanie pozwala skutecznie obniżyć przyszłą dědická daň ve Francii. Jeżeli darowizna pochodzi od obojga rodziców, kwota ta podwaja się do 200 000 euro, a przy przekazaniu majątku dwójce dzieci limit zwolnienia może wynieść nawet 400 000 euro.

Náš tým právníků a konzultantů s mnohaletými zkušenostmi v oblasti dědických řízení ve Francii nabízí plnou podporu v procesu dědictví. Postaráme se o všechny právní a daňové aspekty a převezmeme povinnosti spojené s dědickým řízením. Díky tomu poskytujeme našim klientům klid, jistotu a profesionální služby v každé fázi řízení -i v případě osob, které nejsou rezidenty Francie.